引言
在这个财年度的最后一个冲刺阶段，我们作为税务从业者已经进入到本财年度最后的冲刺阶段。再冲过最后一个弯道，我们就能够在6月30日抵达终点。因此，我们需要在最后时刻保持高度运转，并为客户的年底事务做好充分的准备。
本文将为大家整理在2022-23财年度需要着重考虑的因素及长期问题。
企业客户
终止临时全额抵税措施
截止日期：截至2023年6月30日，临时全额抵税措施即将结束。对事务所及企业客户而言，这是一个关键时间节点。
全额抵税规定：根据这些即将终止的规定，要完全抵销一项折旧资产 ，企业需要在2023年6月30日之前首先使用或安装该资产以备使用。如果仅仅签订合同、支付定金或收到发票是不够的。
资产限制：如果资产在2023年6月30日之后才首次使用或安装以备使用，则该资产将受限于2023-24财年的规定约束：
对于小型企业纳税人：
如果资产成本低于20,000澳元(不含消费税),可以被完全抵销；
如果资产成本为20,000澳元或更高，该资产需要根据其他折旧规则进行折旧；
规模较大的企业纳税人(年营业额超过1,000万澳元):
需要根据正常的资产折旧规则进行资产折旧，但值得注意的是澳大利亚税务局允许将低于$100澳币(含消费税)的资产在其购置年度内获得全额扣除。
在2022-23年期间出售的任何已经完全抵销的折旧资产的税务处理，出售所得款项通常需要纳税。
税前亏损结转
这项COVID-19时代的临时措施也将于2023年6月30日结束。任何年度总营业额低于50亿澳元的企业实体，如果在2022-23年度发生税前亏损，可以选择将该亏损结转到2018-19至2021-22年度的已纳税利润中，并与之相抵消。可通过提交2023年所得税申报表来获得可退还的所得税抵免。
中小型企业提振措施
针对年度营业额低于5,000万澳元的企业，有三项提振措施适用于符合条件的支出：
支持企业数字化应用(技术投资提振)的业务费用及折旧资产支出；
向员工提供外部培训课程的支出；
支持电力和高效能源使用的合理折旧资产成本(能源激励提振)。
前两项提振仍保留在提交给议会的法案中，而能源激励提振尚未提交至议会。但这项技术投资提振将于2023年6月30日结束，所以就算这项提振被通过，也只有最多两周的时间可以享受到这项福利。
另外，第一项和第三项提振措施，针对每家企业的最高限额为20,000澳元（或符合条件支出的限额为100,000澳元）。第二项和第三项提振措施将于2024年6月30日结束。
延迟立法的时间敏感措施旨在鼓励企业投资于运营和可持续性方面，但这些措施的推迟可能会给企业带来不确定性，从而损害这些措施的初衷。因此，务必关注这些长期问题并采取相应措施。
专业事务所利润
澳大利亚税务局对专业事务所分配利润或收入的合规方法的指导从2022年7月1日起生效。专业事务所需要审查自身立场并自我评估是否满足两个门槛——是否有合理的商业理由进行这种安排，以及该安排是否表现出“高风险特征”——以确定其风险范围。风险范围表示ATO审查该安排的可能性，而非该安排违反法律的可能性。
Division 7A 和信托问题
从2022年7月1日起，所有未支付现值(UPEs)将被视为提供财务便利，企业受益人同意受托人在不要求立即支付该金额的情况下保留它，并继续将其用于信托目的；如果企业不要求支付该金额，则不会产生债务。历史性的UPEs将继续受到豁免，这意味着企业不会向受托人提供财务便利，如果企业不要求支付这些UPEs。
此外，之前得到专员批准的用于管理UPEs的次级信托安排可能继续其传统，甚至可以在到期时与新的合规贷款安排一起进行管理，前提是在该时间点之前主金没有完全偿还。
然而，与专员撤回的指导一致的新次级信托安排将不再适用于Division 7A的目的。最后，就信托分配而言，阅读契约并确保所有分配都按照契约的规定向有效受益人进行是至关重要的。税务局已发布一份清单，以帮助受托人正确制定决议。
针对个人
澳大利亚税务局(ATO)在其各种媒体渠道中明确表示，本税收季节将重点关注与工作相关的费用、租赁物业和资本利得税负债的准确性。
以下清单可能对您有所帮助：
汽车费用报销率：2022-23年汽车费用每公里78cents。根据《PCG 2023/D1》中的草稿行政方法，使用日志记录法的电动车在2022-23年每公里可获得4.2 cents 的补贴，用于FBT目的。您不能同时申报78 cents 每公里加上另外4.2 cents 每公里。
常规服装报销的可允许性：例如职业特定服装、保护性服装、强制性工作制服和注册非强制性工作制服(以及清洁此类服装),这些情况适用。此外，ATO还发布了一份关于职业特定服装的指南。
自2022年7月1日起，取消$250的不可扣除的自我教育费用门槛。
居家办公费用：固定费率方法(每小时52 cents)和在家办公(WFH)费用的临时快速通道方法(每小时80 cents)均于2022年6月30日结束。自2022年7月1日起，根据《PCG 2023/1》，如果纳税人以67美分每小时的费率申报WFH费用，则ATO不会应用合规资源。从2023年3月1日至6月30日(及之后的所得年度),纳税人必须保留实际远程工作的总小时数的记录，而仅从2022年7月1日至2月28日，ATO允许纳税人保留远程工作总小时数的代表性记录。
ATO的职业和行业特定指南是向客户提供有用提示，提醒他们可以和不能申报的内容。
确保客户申报所有收到的租金收入，不要申报净租金(而不是毛租金),然后再以净租金为依据申请费用(如物业管理费)。
确保利息支出正确分配给物业用于私人用途、物业未真正可供出租或存在混合用途借入资金的情况。
基于五年时期合理分摊借款成本 (而非直线方式),或者贷款期限少于五年时按比例分配。
正确将建筑支出分类为可扣除修理、不可扣除初期修理或资本工程。
有关住宅租赁物业的旅行费用和二手折旧资产的限制从2017年7月1日开始适用。
确保所有加密货币、股票和财产(以及其他CGT资产)的资本利得都正确计算和报告。记录的保存对于此至关重要。
结语
随着本财年度的收尾阶段的到来，作为税务从业者的我们需要密切关注上述长期问题，并为我们的客户提供合适的建议和服务。只有这样，我们才能确保企业的税务合规性和经济效益。