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近期，澳大利亚税务局成功认定一对夫妇账户中超过160万澳元的存款应被视为应纳税收入，而非家人的赠与。
案件背景
在“Rusanova and Commissioner of Taxation”一案中，涉案的是一对俄罗斯裔澳大利亚夫妇。他们声称超过160万澳元的存款和67万澳元利息是分别来自妻子的父亲，几家澳洲公司的赠与以及慷慨的朋友提供的贷款。然而，税务局对这些来历不明的款项提出质疑，认为这些存款应被视为应税收入。案件的关键在于，这对夫妇是否能够向澳大利亚税务局（ATO）证明这笔钱是赠与或贷款，而非应纳税收入。
案件详情
2012年至2016年间，这对夫妇的银行账户中存入了约163.6万澳元。由于他们双方均未提交税务申报表，并错误地认为自己没有获得任何应税收入，因此引起了ATO的注意。夫妇声称，这些资金是妻子的父亲的赠与，因此不应纳入应税收入。然而，他们未能提供任何支持这一说法的证据。
此外，他们的一位朋友也曾向丈夫的账户存入了数笔资金，其中包括在约一周内进行的多笔2万澳元的转账。这位朋友声称这是无息贷款。然而，这些贷款既没有书面文件支持，丈夫还将其名下一辆保时捷汽车在俄罗斯转移给了这位朋友，声称是“还款”。
另有值得注意的是，丈夫在澳大利亚担任四家公司的董事，但这些公司均未提交税务申报表。其中一家公司是他岳父的美国公司在澳大利亚的海产品批发商。丈夫声称在2012年至2016年期间他试图在澳洲拓展其岳父的生意，并未收取任何报酬。
裁决
2017年，税务局在审计过程中，使用这对夫妇银行账户的记录来评估他们的应纳税额，并基于来历不明的存款和支出对其应纳税额进行了“默认评估”（default assessment）。这对夫妇对默认评估提出了反对。随后，税务局再次进行了评估，夫妇仍然有异议并上诉至行政上诉法庭（AAT），但AAT维持了税务局的评估结果。这对夫妇不服判决继续向联邦法院提起上诉请求。最终，因为无法提供相关证据证明这些款项为真实的赠与，上诉请求被联邦法院驳回，并维持了税务局的默认评估结果和行政罚款。
税务局的权利
税务局有权基于逾期的税务申报或经营活动申报进行“默认评估”（default assessment），即直接认定应缴纳税款的金额。这种评估不仅包括应缴税款，还可能附加应缴税额75%的行政罚款。如果纳税人存在不合规的行为模式，罚款可能会增加至95%。
避免“赠与”税务陷阱
尽管真实的赠与通常不需要纳税，但如果税务局提出质疑，纳税人需提供证据证明这笔钱确实是赠与。
来自海外信托的赠与：如果赠与来自海外信托，可能需要在税务申报中进行声明。即使不是海外信托的直接受益人，在收到海外信托受益人的赠与时，也需要按规定在纳税申报表中进行声明。
遗产：遗产继承一般不纳税，但在处置遗产时可能会触发资本利得税（CGT）。例如，如果在继承父母自住房产后两年内出售，可能无需缴纳CGT，但如果超过两年后出售，或者父母非澳大利亚税务居民，则可能需要缴纳CGT。
赠与：另外，赠送资产无法避免CGT。在赠送资产时可能会触发CGT，即使你未实际获得市场对价，但市场价值可能会被认定为赠与资产的处置价格。这同样适用于加密货币的捐赠，如果捐赠时的市值高于原始购入价格，在捐赠时可能需要缴纳CGT。
此案件提醒我们，在处理资金赠与、继承或贷款时，应谨慎考虑其税务后果，并确保有充分的证据支持，以避免不必要的税务纠纷。