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澳大利亚税务局（ATO）近期明确了非投资企业的个人申请扣除财务咨询费用的具体政策。2024年9月，ATO公布了税务决定TD 2024/7，该决定明确了在哪些情况下财务咨询费可以扣除，并对模糊不清的地方进行了澄清。
✅ 可以抵扣的项目：
1. 现在有投资的持续财务咨询：
根据1997年《所得税评估法》（Income Tax Assessment Act 1997, ITAA 1997）第8-1条，针对已持有且正在产生收入的投资的持续管理咨询费用可以作为运营成本进行税务抵扣。这类费用包括投资组合表现审查、投资适宜性评估等与现有投资相关的财务建议。
2. 税务（财务）建议：
由注册税务（财务）顾问或税务代理提供的、与税务事务管理相关的咨询费用，可根据《ITAA 1997》第25-5条进行抵扣。这包括帮助纳税人确定税务负债、履行税务义务或识别税法下权利义务的咨询，前提是这些费用与纳税人税务管理直接相关，且不构成资本性支出。
3. 收入保护保险建议：
如果收入保障保险（income protection insurance）的保费本身是可以抵扣的，那么与此类保险相关的财务咨询费用同样可以抵扣。ATO认为，这些咨询服务有助于纳税人有效管理其应税收入。
❌ 不可抵扣的项目
1. 新投资或拟议投资的咨询费用：
与尚未购买的投资相关的咨询费用被视为资本性支出，不具备抵扣资格。由于这类费用是在产生投资收入之前发生的，属于获取资本资产的成本，因此不可抵扣。这包括关于确定是否投资某些资产的咨询费用。
2. 新财务顾问的初始咨询费用：
如果您与新的财务顾问合作，就现有投资结构提供初步建议的费用将不能扣除。ATO 将这些费用归类为与设立或重组创收活动相关的资本支出，与赚取收入没有直接关系。
3. 不可抵扣保险及遗产规划相关咨询费用：
与不可抵扣的保险（如人寿保险、全残/永久性残疾保险或意外伤害保险）相关的咨询费用被视为个人性质的支出，因此不可抵扣。同样，针对一次性遗产规划或设立自我管理养老金基金（SMSF）的咨询费用也被视为资本支出，不具备抵扣资格。
4. 家庭预算管理咨询费用：
为个人家庭预算或日常开支管理提供建议而支付的任何费用都不能扣除，因为这些费用属于私人用途，与产生应税收入无关。
ATO对税务财务咨询的广泛视角：
虽然ATO最终的税务决定基本保持了其先前的立场，但在税务（财务）咨询方面采取了更广泛的视角。根据《ITAA 1997》第25-5条，如果咨询与纳税人的税务事务管理直接相关，则可以税前抵扣，即使该咨询是由财务顾问提供的（前提是该顾问在澳大利亚证券与投资委员会（ASIC）或税务从业者委员会(Tax Practitioners Board)注册）。
不过，并非所有财务建议都符合条件。例如，如果所提供的建议只是有关金融产品的事实性信息，则不能抵扣。
如何申报财务咨询费用抵扣：
要正确申报财务咨询费用的税务抵扣，纳税人需要准备以下材料：
顾问提供的详细发票，必须清楚列明服务内容、费用及日期；
如果只有部分费用可以抵扣，必须对可扣除部分进行合理费用分摊并提供依据；
证明咨询服务与管理创收投资或纳税义务直接相关的证据。
养老金基金的咨询费用管理：
自2025年1月起实施的新法规允许由 APRA 监管的大型养老基金（Australian Prudential Regulation Authority）从成员账户中支付个人财务咨询费用。然而，自我管理养老金基金（SMSF）并未被纳入此项法规，SMSF仅能支付与基金受托人责任相关的咨询费用，而不能支付成员的个人财务建议费用。
总结
ATO的最新指导意见明确了财务咨询费用的税务抵扣必须与创收或税务管理密切相关。对于支付财务咨询费用的纳税人而言，准确区分可抵扣与不可抵扣的费用是确保税务合规的关键。此外，请妥善保存完整记录，以便在需要时提供申报支持。
建议纳税人寻求专业顾问的帮助，确保在符合ATO规定的同时，充分利用现行税法下可用的减税措施。